В соответствии с локальными нормативными актами, коллективными или отраслевыми договорами работодатель нередко берет на себя обязательство по оказанию материальной помощи работнику.
Это право работодателя, но если основания для оказания помощи зафиксированы документально, гражданин вправе требовать выплаты сумм. Размер материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2022 году, как и по иным основания, нигде в федеральных законах не определен, его нужно искать только в ЛНА. Но размер финансовой помощи имеет значение для налогообложения.
Виды финансовой помощи
Матпомощь за счёт работодателя чаще всего назначается:
- при рождении ребенка;
- в связи со смертью члена семьи;
- к отпуску, к свадьбе, выходу на пенсию (иные основания).
Выплаты работникам облагаются страховыми взносами на пенсионное и медстрахование, налогом на доходы физлиц. Налог на прибыль работодатель уплачивает с доходов, полученных от своей коммерческой деятельности.
Обзор ст.136 ТК РФ в 2020 году – правила выдачи заработной платы
Освобождение от налогообложения
В соответствии с положениями ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ, материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в следующих случаях:
- она оказана в связи с рождением ребенка в течение года после рождения и сумма не превышает 50 000 рублей. Такой лимит может быть выплачен без уплаты налога и взносов каждому родителю;
- материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2020-2021 годах НДФЛ и страховые взносы не предполагает вообще, вне зависимости от суммы. Членами семьи в соответствии со ст. 2 НК РФ являются только супруги, родители и дети (в том числе не родные, а усыновленные);
- сумма помощи по иным основаниям, если ее сумма за год не превышает 4 000 рублей. Этот лимит установлен один по всем основаниям (свадьба, отпуск, похороны родственника, не являющегося членом семьи).
Таким образом матпомощь в связи со смертью родственника в 2020-2021 годах НДФЛ и страховыми взносами не облагается вообще, тогда как для других видов помощи имеет значение размер. Если средства выплачены сверх установленного лимита, придется рассчитать налог и взносы и уплатить их.
Кто оплачивает больничный лист в 2020 году – работодатель или ФСС?
Налоговый и бухучет
Налогообложение осуществляется по общим правилам. Для подтверждения права на льготу у работника рекомендуется запросить подтверждающие документы (свидетельство о смерти, доказательства близкого родства).
Страховые взносы перечисляются также на реквизиты налоговой, кроме взносов на травматизм, их нужно платить в ФСС.
Бухгалтерские проводки следующие: матпомощь отражается по дебету счета учета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете 2 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Начисление НДФЛ отражают проводки по дебету счета 73, 70 или 76 в корреспонденции с кредитом счета 68. Страховые взносы отражаются по дебету счету 91, субсчет 2 в корреспонденции с кредитом счета 69.
Отражаются и в справках 2-НДФЛ эти выплаты, НДФЛ и страховые взносы, код дохода в справке 2-НДФЛ определяется по Приложению к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. 2762 – по факту рождения ребенка, 2710 – для матпомощи по другим основаниям.
Будет ли обязательная индексация зарплаты в 2020-2021 годах в коммерческих организациях?
